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    一般纳税人办理认定
    发布时间:2017-02-20        浏览次数:668

    增值税一般纳税人概述 

    增值税一般纳税人资格年度检验(简称"一般纳税人年检"),是指国家税务机关按年度对原已认定为"增值税一般纳税人"的纳税人,根据税法及有关规定,对其一般纳税人的资格进行审核,以确定是否保留的制度。

    合格通知书》,带好《发票领购证(簿)》和《税务登记证》副本,到主管税务机关,由税务部门在两证(簿)上加贴年检合格标识。

    增值税一般纳税人相关政策 


    一、业务概述

    新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人,主管税务机关对其一般纳税人认定申请,进行受理、调查、审核、审批的业务。

    二、纳税人申请的地点

    企业应到下列地点提出增值税一般纳税人认定的申请。

    1.前进路所、杨家坪所、兴胜路所及九龙园区所管辖范围内的纳税人,在九龙坡区行政审批大厅国税窗口提出申请。

    2.中梁山所、白市驿所、西彭所管辖范围内的纳税人,在各自所属税务所的征收室提出申请。

    三、纳税人应提供的资料

    (一)工业企业应提供的资料

    1.《增值税一般纳税人申请认定表》5份;(提出申请的地点领取或在税务所下载相应电子表格)

    2.预计达标销售额所需的销售合同复印件1套;

    3.企业法人代表、购票员身份证复印件各2份;

    4.若企业场地是单位自有的,提供经营地及库房的房屋产权(使用权)证书复印件1份;若企业场地是租赁的,提供经营地及库房的租赁合同或协议以及地税开具的租赁费发票复印件各1份;

    5.企业要求认定增值税一般纳税人资格申请1份;

    6.工业企业自购生产设备发票复印件1套;

    (管理所还应同时上报资料:1.《增值税一般纳税人认定调查表》2.《审议纪要》)

    纳税人提供的上述资料中,需说明的是:

    a.纳税人在准备《增值税一般纳税人申请认定表》时,由纳税人自己填写的项目,不得遗漏空缺,要填写准确、齐全(如纳税识别号等),并加盖公章;

    b.第2项资料中的“预计达标销售额所需的销售合同”是指,一年内金额达到50万的销售合同;

    c.第4项资料,租赁合同的承租方必须是以公司的名义签订; 

    d.第6项资料,纳税人若租赁的是其他单位的设备,需提供租赁协议复印件、设备发票复印件及由地税开具的租赁费发票复印件。

    e.纳税人提供第2-6项资料时,应统一使用A4纸张,复印资料应清晰可辨,复印件均应注明"与原件相符"字样并签章。

    (二)商业企业应提供的资料

    1.《增值税一般纳税人申请认定表》5份;(提出申请的地点领取或在税务所下载相应电子表格)

    2.预计达标销售额所需的购、销合同复印件各1套;

    3.企业法人、购票员身份证复印件各2份;

    4. 若企业场地是单位自有的,提供经营地及库房的房屋产权(使用权)证书复印件1份;若企业场地是租赁的,提供经营地址及库房的租赁合同或协议(甲、乙双方以及房屋租赁管理所的印章要齐全)以及《房屋租赁登记证》复印件各1份;

    5.企业要求认定增值税一般纳税人资格申请1份;

    6.小型商贸企业:在小规模期间购进货物的发票复印件1套;

    7.出口企业(不使用防伪税控系统开具增值税专用发票):《对外贸易经营者备案登记表》复印件1份;

    (管理所还应同时上报资料:1.《增值税一般纳税人认定调查表》2.《审议纪要》)

    纳税人提供的上述资料中,需说明的是:

    a.纳税人在准备《增值税一般纳税人申请认定表》时,由纳税人自己填写的项目,不得遗漏空缺,要填写准确、齐全(如纳税识别号等),并加盖公章;

    b.第2项资料中的“预计达标销售额所需的购、销合同”是指,一年内金额达到80万的购进合同以及销售合同;

    c.第4项资料是指,若企业租赁的场地,需提供经营地址及库房的租赁合同或协议(甲、乙双方以及房屋租赁管理所的印章要齐全)以及房屋租赁管理所出具的《房屋租赁登记证》复印件;

    租赁合同的承租方必须是以公司的名义签订,例如,小型商贸企业既便其经营场所为法人代表自有房屋,仍需办理租赁登记,并且承租方必须是以公司名义租赁;

    纳税人的经营地及库房均应在我区;

    d.纳税人提供第2-7项资料时,应统一使用A4纸张,复印资料应清晰可辨,复印件均应注明"与原件相符"字样并签章。

    四、税务机关承诺时限

    提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,自受理之日起本涉税事项在30个工作日内办结。

    五、税务机关资料受理审核的流程

    该审批项目虽不是行政许可审批事项,仍按照税务行政许可的相关要求,纸质资料全部凭《行政许可资料传递签收薄》由税务机关内部流转,纳税人在申请点领取办结后的纸质资料。

    增值税一般纳税人认定,是一套纸质资料和一个电子文书(《增值税一般纳税人申请认定表》)。

    纸质资料流程:办税服务厅(室)综合岗-管理所管理员-管理所所长-税政科增值税主办-税政科科长-区局分管局长-税政科增值税主办-办税服务厅(室)综合岗。

    电子文书的流程:办税服务厅(室)综合岗-管理所管理员-管理所所长-税政科增值税主办-税政科科长-区局分管局长(终审)-办税服务厅(室)综合岗(销号)。

    六、税务机关工作标准和要求

    (一)办税服务厅(室)综合岗受理环节

    1.查验资料
    查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
    2.审核、录入资料

    (1)审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确,印章是否齐全;
    (2)审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致;

    (3)审核纳税人提供的原件与复印件是否相符,复印件是否注明"与原件相符"字样并由纳税人签章,核对后原件返还纳税人;
    (4)纸质资料不全或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

    (5)符合受理条件的,通过系统正确受理电子文书《增值税一般纳税人申请认定表》,打印《文书受理回执单》交给纳税人。

    2.转下一环节
    审核无误后,将纳税人报送的所有资料转下一环节。

    (二)管理所环节

    接收上一环节转来的资料后,进行案头审核和实地调查,主要有以下内容:

    1.案头审核
    调阅以下内容,对其进行审核:

    (1)工商营业执照或其他核准执业证件信息
    (2)《税务登记证》(副本)及复印件
    (3)银行开户许可证及复印件
    (4)组织机构统一代码证书
    (5)合同章程协议书
    (6)验资证明及资金入户原始凭证
    (7)生产、经营场所证明
    (8)法定代表人(负责人)身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明
    (9)增值税申报表信息(核对其申报、缴纳税款与实际经营是否相符)

    (10)出口企业在申请认定一般纳税人资格时,应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》

    核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致,与纳税人的登记注册信息是否相符等。

    2.约谈 

    约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流,了解印证纳税人的相关情况,以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈,应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈,应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况,财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售,采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈,了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容,要做好记录,并有参与约谈的人员签字。

    3.实地查验 

    实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括:营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明,原材料和商品的出入库单据,运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明,财务人员的资格证明、银行存款证明,有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中,要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外,对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件,生产设备要与生产工艺流程匹配。工业企业生产设备无发票的,可以由主管税务机关代开。

    对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。

    通过以上审核,确定审核结果,核查人员填报《增值税一般纳税人认定调查表》,上传文书《增值税一般纳税人申请认定表》,并使《增值税一般纳税人认定调查表》和文书《增值税一般纳税人申请认定表》的意见保持一致。同时,管理所应将纸质资料传递的同时将电子文书传送给区局。

    (三)区局环节

    通过企业提供的纸质资料和管理所的《增值税一般纳税人认定调查表》,确定审批结果,签署审批意见,将相关资料归档。

    七、纳税人审批资料的领取

    纳税人在接到办税服务厅(室)综合岗通知,凭《文书受理回执单》到受理窗口领取审核完毕的纸质资料(3份《增值税一般纳税人申请认定表》)。

    纳税人凭审批后的《增值税一般纳税人申请认定表》(一式三份),到:

    1.区行政审批大厅国税窗口领取一般纳税人资格证,受理岗自己留存一份《增值税一般纳税人申请认定表》。

    2.税务所,交给管理员一份《增值税一般纳税人申请认定表》。

    3.重庆天畅伟业科技有限公司(联系电话:13368283326,地址:渝中区中山二路99号华安大厦27F2709室),办理电子申报系统。

    剩余一份《增值税一般纳税人申请认定表》纳税人自己留存。

    注:1.审批后的《增值税一般纳税人申请认定表》(一式五份)依次的用途:区局税政科、区局信息中心、行政许可受理岗、主管基层税务机关(即管理所)、纳税人。

    2.审核的条件

    a.会计核算健全,能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,能够提供准确的税务资料;

    b.工业企业预计年销售收入50万元以上,商业企业预计年销售收入80万元以上;

    c.工业企业,除a、b两个条件外,有固定生产厂房和机器设备,并有机器设备的购置发票或事务所的评估报告,生产厂房的房屋产权证书复印件(自有)或生产场地的租赁合同及地税开具的租赁费发票复印件(租赁);

    d.大中型商贸企业,除a、b两个条件外,有固定经营场所,拥有货物实物,注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业,可在办理税务登记后申请增值税一般纳税人资格认定,纳入辅导期管理;但经营规模较大、有固定的货物购销渠道、完善的管理核算体系的大中型商贸企业可直接认定;

    e.小型商贸企业(注册资金在500万元以下、人员在50人以下),除a、b两个条件外,3个月内销售收入(不含税)20万元以上,可提出申请,纳入辅导期;

    其中,新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易,有明确的货物购销渠道,不使用专用发票的企业,可凭《对外贸易经营者备案登记表》申请一般纳税人资格认定;

    f.已开业的小规模纳税人,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的(商业80万、工业50万),应在次年1月底以前申请办理增值税一般纳税人资格认定。

    6月18日会议增加内容

    工业企业生产设备要与生产工艺流程匹配。工业企业生产设备无发票的,可以由主管税务机关代开。




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